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現金過不足の整理

ここは会社の近くにある喫茶店。仕事を終えた健次君と涼子さんが向かい合って座っています。

涼子:今日は現金過不足の整理について説明するわね。日常の取引で現金過不足があった場合の処理方法については「現金過不足」で説明したわね。覚えているかしら?
健次:ごめん、すっかり忘れてしまったよ。
涼子:それではもう一度、概要だけを説明するから良く聞いていて。現金が帳簿より少ない場合は帳簿の方を減らすの。つまり、現金勘定を貸方に、現金過不足勘定を借方にした仕訳をするのよ。現金過不足勘定の借方に残高があると言う事は現金が不足していると言う意味なの。現金が余っている場合はその逆になるわ。
健次:あっ、段々思い出して来た。それで原因が分かった時は現金過不足勘定を正しい勘定へ振替えれば良かったんだね。
涼子:そうよ。でも、決算になっても原因が分からない場合は現金過不足勘定を「雑損」と「雑益」に振替えるの。現金が不足している場合は雑損で、現金が余っている場合は雑益よ。これまでの流れを図解にしたから見て。最初は現金が不足していた場合よ。

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期中と期末では現金過不足の処理方法が異なる事に注意して。現金過不足勘定はあくまでも仮の勘定だから決算では残しておけないの。それで不足している場合は費用勘定の雑損へ振替えるのよ。次は現金が余っていた場合よ。

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現金が余っていた場合、つまり、現金過不足勘定の貸方に残高がある場合は収益勘定の雑益に振替えるの。仕訳のイメージが出来たら実際に仕訳をして見ましょう。精算表にも記入してね。

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健次:現金過不足勘定の借方に残高があれば現金が不足していると言う事だから、決算では雑損へ振替えると・・・。精算表の残高試算表の欄には現金過不足勘定の借方に金額を記入して、仕訳の通りに修正記入をしてから損益計算書の雑損へ記入すれば良いわけか~。これでどう?

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涼子:正解!試算表の現金過不足の残高が損益計算書の雑損へ振替えられているのが良く分かるでしょう。これで現金過不足勘定の残高は0円になるわ。
健次:たしか、会社によっては決算で現金の不足が確定すると、始末書を書いて不足額の一部を自分で負担するんだよね。でも、現金が余ったら会社は儲かるのだから自分で負担する必要は無いよね。
涼子:現金が不足した場合は会社に損害を与えた事になるから自己負担をするのも止むを得ないわね。でも、現金が余った場合は取引先に迷惑を掛けている事になるわ。会社の信用と言う大事なものを失う事にも繋がるから、現金が余った場合も充分な注意が必要よ。
健次:そうだね。後で取引先から指摘されて現金を返す事になると信用を失ってしまうね。
涼子:そう言う事。それでは今日はこれでお終い。お疲れ様でした。
健次:お疲れ様でした。

長い髪を靡かせて喫茶店を出て行く涼子さんの後姿を健次君は見送っていました。

《作者から一言》
涼子さんの説明の中で「雑損」と「雑益」が出て来ましたが、もう少し詳しく説明します。損益計算書で雑損は営業外費用、雑益は営業外収益になります。営業外費用や営業外収益とは、どの会計期間中にもほぼ経常的に発生するもので、しかもその原因がその企業の本業によらないものを指します。営業外費用としては雑損の他に、支払利息や有価証券売却損などが、営業外収益としては雑益の他に、受取利息や有価証券売却益などがよく使われる勘定科目です。

下に損益計算書の仕組みを図解にしました。営業外損益までを加減した結果が経常利益となります。

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二人のプロフィールは こちら をご覧下さい。



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1.有給休暇繰越表 2.体重管理表 3.資金繰り表 4.損益分岐点図表 5.金種計算表 6.経営分析表 7.月次損益計算書 8.労働保険料集計表 9.残業等集計表 10.簿記練習帳 11.タイムカード管理表 12.時給計算表 13.会社カレンダー 14.買掛金支払明細表 15.現金照合表 16.弁当集計表 17.個人別社会保険料 18.社会保険管理表 19.部門別人員表 20.年数管理表 21.給与データ入力票 22.主要勘定照合表 23.労働週間資料 24.SO家計簿 25.血圧管理表 26.香典管理表 27.家族年表  28.会社年表  29.3年日誌  30.人生の節目 31.手形管理表 32.先入先出法 33.親族一覧表 34.短縮版体重管理表  35.短縮版血圧管理表 36.売上帳  37.仕入帳    38.売掛金元帳  39.買掛金元帳  40.未払金元帳  41.朝夜版血圧管理表  42.減価償却表(定額法)  43.減価償却表(定率法) 44.毎日の献立表  45.介護が始まる日  46.ごみ処理便利帳   47.日用品管理表   48.事務用品管理表  49.席順作成表 50.商品説明書  51.労働者名簿   52.親族関係図    53.レシピ整理帳   54.3年予定表
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